Německý daňový systém

Daňový systém v Německu je velmi komplikovaný. Vybírané daně na krytí veřejných výdajů se dělí na tři národní úrovně (spolkové daně, zemské daně a obecní daně a přirážky). Výnos z některých daní se následně ještě přerozděluje mezi tyto skupiny. Vedle tří národních úrovní existuje ještě úroveň čtvrtá -  Evropská unie.

Přímé daně v Německu

Zdanění příjmů fyzických osob

Zdanitelný roční příjem / daňová sazba
Do 7,664 EUR   0 %
7.665 – 12.739 EUR   15 – 23,97 %
12.740 – 52.151 EUR  23,97 – 42 %
52.152 – 250.000 EUR  42 %
250.001 EUR a více   45 %

Daň solidarity (Solidaritätszuschlag)

• Od roku 1995 jak právnické tak fyzické osoby v Německu odvádějí 5,5 % z objemu odváděných daní z příjmu právnických., resp. fyzických osob v podobě daně solidarity.

Daň z příjmu právnických osob (Körperschaftsteuer)

• Po daňové reformě byla sazba daně z příjmu právnických osob snížena z původních 25 % na současných 15 %. Po započtení daně solidarity se reálné zdanění příjmů právnických osob zvyšuje na 15,825 %.

Živnostenská daň (Gewerbesteuer)

• Všechny právnické osoby v Německu, resp. jejich zdanitelné příjmy podléhají živnostenské dani. Ta se skládá ze dvou částí: ze zákonem stanovené sazby (v současné době je to 3,5 %) a také z přirážky stanovené místním obecním úřadem. Po přirážce obecního úřadu se sazba daně pohybuje okolo 14 – 17 %. Tato daň představuje hlavní složku příjmů obcí.

Daň z nemovitosti (Liegenschaftsteuer / Immobiliensteuer)

• Každý, kdo na území Německa vlastní nemovitost, podléhá této dani. Vládou je sazba stanovena na 0,35 % hodnoty nemovitosti, tato sazba se ale dále násobí koeficientem stanoveným místním obecním úřadem, reálné výše sazby se tak pohybuje od 0,98 % – do 2,84 %.

Daň z převodu nemovitostí (Grundwerbsteuer)

• Pokud hodnota převáděné či prodávané nemovitosti převyšuje 2.500 EUR, je na hodnotu dané nemovitosti uvalena daň z převodu ve výši 3,5 %. Dědická a darovací daň je stanovena na 7 – 50 % podle míry příbuzenského vztahu mezi zůstavitelem a dědicem, resp. dárcem a obdarovaným.

Církevní daň (Kirchensteuer)

• Sazba daně se pohybuje od 8 – 9 % z odvodu daně z příjmu fyzických osob. Pokud si nepřejete tuto daň odvádět, stačí nebýt přihlášen u některé z německých církví (obvykle katolické či protestantské).

• DPH je v Německu uvalována ve dvou sazbách. Standardní sazba je stanovena na 19 %. Snížená 7 % sazba se vztahuje na zboží a služby denní jako potřeby jako jsou potraviny, noviny nebo veřejná doprava. Bankovní služby nebo zdravotní služby jsou od DPH osvobozeny. Povinnost k registraci k DPH vzniká v okamžiku, kdy obrat v předchozím roce převýšil 17.500 EUR nebo očekávaný obrat v roce současném převyšuje 50.000 EUR. Daňové přiznání se podává elektronicky pomocí programu ELSTER.

Důležité pojmy:

• Umsatzsteuer – daň z obratu (DPH) na výstupu (při prodeji).
  
• Vorsteuer – daň z obratu (DPH) na vstupu (při nákupu). 
  
• Einfuhrsteuer – daň vybíraná při dovozu ze zemí mimo EU, tzv. dovozní daň.
  

Spotřební daně (Verbrauchssteuer)

• Spotřební daně jsou V Německu uvaleny na benzín, těžká paliva a jiné energetické produkty, také na tabákové výrobky, pivo, víno a kávu.
  

Daňové povinnosti podniku jednotlivce

• Příjmu podniku jednotlivce podléhají dani z příjmu fyzických osob. Od roku 2007 mají OSVČ povinnost se zaregistrovat k odvodu zdravotního pojištění. Sazba zdravotního pojištění se pohybuje okolo 14,25 %, záleží na dané pojišťovně. Mezi poskytovateli zdravotního pojištění probíhá v Německu konkurenční boj, je tak dobré prostudovat nabídky jednotlivých společností.